Decontari in cadrul grupului

Desi relatiile entitatii cu firmele din cadrul grupului sau cu firma mama pot fi relatii obiective, care rezulta din contracte comerciale obisnuite, totusi acestea trebuie evidentiate separat in contabilitate.

Contabilitatea datoriilor si creantelor din relatiile care rezulta la nivel de grup se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 45 Grup si asociati care se detaliaza astfel :

451 Decontari intre entitatile afiliate

4511 Decontari intre entitatile afiliate

4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate

Exemple :

1.Societatea mama acorda un imprumut unei filiale in suma de 4000 ron. Durata imprumutului : 1 an. Dobanda 1%.

a) societatea mama va efectua urma. toarele inregistrari :

-inregistrarea imprumutului :

4511 Decontari intre entitatile afiliate                          =                   5121    Conturi la banci in lei      4000 ron

– inregistrarea dobanzii :

4518    Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate           =              766 Venituri din dobanzi        40 ron

Valoarea dobanzii este 4000 ron * 1% = 40 ron

– restituirea imprumutului si achitarea dobanzii datorate :

5121   Conturi la banci in lei                                           =         %                       4040 ron

4511 Decontari intre entitatile afiliate                                                             4000 ron

4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate                         40 ron

b) Filiala va efectua urmatoarele inregistrari:

– inregistrarea imprumutului:

5121 Conturi la banci in lei                            =               4511         Decontari intre entitati afiliate            4000 ron

– inregistrarea dobanzii :

666 Cheltuieli provind dobanzile      =     4518     Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate    40 ron

– restituirea imprumutului:

%                                                                  =             5121             Conturi la banci in lei                     4040 ron

4511 Decontari intre entitatile afiliate                                                                                                4000 ron

4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate                                                             40 ron

2. Societatea mama incaseaza un dividend in suma de 3000 ron ca urmare a participatiei intr-o entitate afiliata :

– inregistrarea dreptului de a incasa dividende:

4511 Decontari intre entitatile afiliate    =  7611 Venituri din titluri de participare deţinute la entităţile afiliate   3000 ron

– incasarea dividendului :

5121 Conturi la banci in lei                              =          4511        Decontari intre entitatile afiliate 3000 ron

3. Reevaluarea creantelorin valuta fata de entitati afiliate – castig rezultat : 300 ron

4511 Decontari intre entitatile afiliate             =              765      Venituri din diferente de curs valutar 300 ron

4. Vanzara unui mijloc fix catre o entitate afiliata – pret de vanzare : 5000 ron

4511 Decontari intre entitatile afiliate             =            7583         Venituri din vanzarea activelor 5000 ron